При отгрузке товаров (работ, услуг) в 2019 году продавец обязан предъявить покупателю НДС по ставке 20 процентов. Следовательно, покупатель, перечисливший в счет указанной отгрузки предоплату в 2018 году (в период действия ставки НДС 18 процентов), должен доплатить продавцу разницу, возникшую из-за повышения ставки.

В силу разных причин продавец может принять решение не требовать с покупателя уплаты этой разницы, а уплатить ее в бюджет за счет собственных средств.

Уплаченную сумму НДС продавец не вправе учесть в расходах по налогу на прибыль, так как это не предусмотрено Налоговым кодексом. По нормам Налогового кодекса не учитываются в расходах суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг) (п. 16 ст. 270 НК РФ).

На это обратил внимание Минфин России в письме от 31.10.2018 № 03-07-11/78170.

ООО "АККА Конслт" оказывает  полный  спект услуг по  бухгалтерскому  учету.